Před spoléháním na sazby zmapujte transakce
Daňový zákon stanoví pro obecný režim právnických osob 15% sazbu daně ze zisku, běžně uplatňovanou na rozdělený zisk a vybraná plnění považovaná za distribuci, 18% sazbu DPH a obecnou 20% sazbu daně ze zdanitelného příjmu fyzické osoby. Výjimky, osvobození, mechanismy gross-up, srážkové daně a zvláštní režimy mohou výsledek podstatně změnit.
Základní mapa podnikových daní
| Oblast | Hlavní pravidlo | Otázky před zahájením |
|---|---|---|
| Daň ze zisku právnických osob | Obecná sazba je 15 %; předmětem zdanění je rozdělený zisk a vybraná neobchodní nebo domnělá rozdělení. | Je platba dividendou, nákladem mezi spojenými osobami, benefitem, půjčkou, odpisem nebo nepodnikatelským nákladem? |
| VAT | 18 % ze zdanitelného obratu/dovozu a transakcí v režimu reverse-charge, s výhradou osvobození a pravidel nulové sazby. | Registrační status, místo plnění, odpočet na vstupu, faktura a dovozní dokumentace? |
| Zaměstnávání a fyzické osoby | Obecná sazba daně z příjmů fyzických osob je 20 %, přičemž pro vybrané druhy příjmů platí zvláštní pravidla a sazby. | Zaměstnanec nebo dodavatel, pobyt, benefity, akcie/bonusy, práce na dálku a srážková daň? |
| Dividendy / úroky / licenční poplatky | Pravidla srážkové daně a osvobození se liší podle platby a příjemce. | Status příjemce, smlouva o zamezení dvojího zdanění, skutečné vlastnictví, dokumentace a pravidla proti zneužití? |
| Nemovitost a clo | Daň z nemovitosti závisí na konkrétních okolnostech; dovoz může podle zboží a postupu vyvolat DPH, dovozní clo a spotřební daň. | Vlastnictví aktiva, celní kód, původ, hodnota, úleva a povolení? |
Model zdanění rozděleného zisku
Zadržený provozní zisk není jednoduše totéž jako zdanitelný distribuovaný zisk. Daňový zákoník identifikuje distribuovaný zisk a další zdanitelné objekty, včetně některých výdajů či plateb nesouvisejících s ekonomickou činností a vymezených bezúplatných nebo reprezentačních výdajů. Pravidla výpočtu mohou používat mechanismus gross-up.
- Dividendy schvalujte a dokumentujte správně.
- Oddělte obchodní výdaje od benefitů akcionářů nebo ředitelů.
- Dokumentujte služby mezi spojenými osobami, půjčky, odpisy a nepeněžní převody.
- Každý měsíc odsouhlaste účetní zisk, pohyby hotovosti a zdanitelné distribuce.
- Prověřte, zda obecné pravidlo nemění sektorově specifický režim — například pro banky nebo hazardní hry.
DPH a přeshraniční služby
Analýza DPH by měla být dokončena před první fakturou nebo dovozem. Určete dodavatele, status zákazníka, místo plnění, případné přenesení daňové povinnosti, základ daně, důkazy pro osvobození nebo nulovou sazbu a nárok na odpočet vstupní DPH. I zahraniční dodavatel může pro gruzínského příjemce vytvořit důsledky v oblasti gruzínské DPH.
Nepoužívejte samotný obrat jako jediné kritérium pro DPH. Dovoz, reverse charge, dobrovolná registrace, osvobozené činnosti a zvláštní transakce vyžadují samostatné posouzení.
Mzdy, dodavatelé a stálá provozovna
Název smlouvy sám o sobě neurčuje daňové zacházení. Při rozlišování zaměstnání a nezávislých služeb je třeba posoudit kontrolu, integraci, pracoviště, vybavení, exkluzivitu a obchodní riziko. Zaměstnanci nebo závislí zástupci české společnosti působící v Gruzii mohou rovněž vyvolat otázky stálé provozovny nebo mzdových povinností.
- Nastavte mzdové a srážkové procesy před první platbou.
- Dokumentujte benefity, náhrady, cestovní náklady a balíčky pro vyslané pracovníky.
- Koordinujte imigrační otázky, pracovní právo a daňovou rezidenci.
- Před uplatněním úlevy podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění prověřte její podmínky a požadavky na potvrzení.
Zvláštní režimy jsou testem způsobilosti
Svobodné průmyslové zóny, status International Company, status Virtual Zone, status malého podniku a další režimy mají odlišné právní subjekty, povolené činnosti, územní či zákaznická omezení, dokumentaci a průběžné podmínky. Nízká inzerovaná sazba nenahrazuje posouzení způsobilosti.
Pro exportní výrobu a logistiku si přečtěte Průvodce svobodnými průmyslovými zónami. Pro širší srovnání viz preferenční daňové režimy v Gruzii.
Kontrolní seznam daňových povinností
- Mapa transakcí podle výnosů, nákupu, mezd, financování, aktiv a distribucí.
- Daňový kalendář s konkrétním zpracovatelem, kontrolorem a osobou odpovědnou za platbu.
- Smlouvy a faktury sladěné se skutečným dodáním a celními doklady.
- Registr spřízněných osob, metoda cenotvorby a podklady pro manažerské/servisní poplatky.
- Daňová potvrzení a dokumentace příjemce podle smlouvy získané před platbou.
- Odsouhlasení mezi bankou, účetnictvím, daňovými přiznáními a celními prohlášeními.
- Evidence změn nových produktů, zemí, zaměstnanců, skladů a licencí.
Pro konkrétní transakce používejte aktuální stanoviska Revenue Service a právní aktualizace
Revenue Service pokračuje v roce 2026 ve vydávání veřejných rozhodnutí, administrativních aktualizací a pokynů pro daňové poplatníky. U neobvyklých distribucí, restrukturalizací, transakcí se zvláštním statusem nebo přeshraničních uspořádání ověřte před podáním nebo naceněním transakce vedle konsolidovaného daňového zákoníku také aktuální rozhodnutí a právní aktualizace.
Často kladené otázky
Často kladené otázky
Je gruzínská daň z příjmů právnických osob jednoduše 15 % ročního účetního zisku?
Obecně ne v rámci modelu zdanění distribuovaného zisku. Zdanitelnými objekty jsou distribuce a některé domnělé distribuce nebo nepodnikatelské platby; výpočet a výjimky je třeba posoudit podle daňového zákoníku.
Podléhá každá gruzínská faktura 18% DPH?
Ne. Zdanitelnost, místo plnění, registrace, osvobození, nulová sazba, reverse charge a odpočet na vstupu se liší podle transakce.
Platí preferenční status automaticky po založení společnosti?
Ne. Každý status má vlastní podmínky způsobilosti, žádosti, činnosti a compliance. Registrace běžné společnosti sama o sobě nezakládá preferenční režim.