საქართველოს საგადასახადო გზამკვლევი ბიზნესისთვის

ბიზნესის ძირითადი საგადასახადო რუკა

განაწილებული მოგების მოდელი

დაუნაწილებელი საოპერაციო მოგება უბრალოდ დასაბეგრ განაწილებულ მოგებას არ უდრის. საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს განაწილებულ მოგებასა და სხვა დასაბეგრ ობიექტებს, მათ შორის ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაუკავშირებელ გარკვეულ ხარჯებს ან გადახდებს და განსაზღვრულ უსასყიდლო ან წარმომადგენლობით ხარჯებს. გამოთვლის წესებში შეიძლება gross-up მექანიზმი გამოიყენებოდეს.

• დივიდენდები სწორად დაამტკიცეთ და დააფიქსირეთ.
• ბიზნეს-ხარჯები აქციონერის ან დირექტორის პირადი სარგებლისგან გამიჯნეთ.
• დააფიქსირეთ დაკავშირებულ მხარეთა მომსახურება, სესხები, ჩამოწერები და არაფულადი გადაცემები.
• ყოველთვიურად შეაჯერეთ საბუღალტრო მოგება, ფულადი მოძრაობები და დასაბეგრი განაწილებები.
• გადაამოწმეთ, ცვლის თუ არა ზოგად წესს სექტორული რეჟიმი — მაგალითად ბანკების ან სათამაშო ბიზნესისთვის.

დღგ და საზღვარგარეთული მომსახურებები

დღგ-ის ანალიზი პირველ ინვოისამდე ან იმპორტამდე უნდა დასრულდეს. განსაზღვრეთ მომწოდებელი, მომხმარებლის სტატუსი, მიწოდების ადგილი, reverse-charge-ის რისკი, დასაბეგრი ბაზა, გათავისუფლების ან ნულოვანი განაკვეთის მტკიცებულება და ჩასათვლელი დღგ-ის აღდგენა. უცხოელმა მომწოდებელმაც შეიძლება საქართველოს მიმღებისთვის დღგ-ის შედეგები შექმნას.

მხოლოდ ბრუნვა დღგ-ის ერთადერთ ტესტად არ გამოიყენოთ. იმპორტი, reverse charge, ნებაყოფლობითი რეგისტრაცია, გათავისუფლებული საქმიანობები და სპეციალური ტრანზაქციები ცალკე შეფასებას საჭიროებს.

ხელფასები, კონტრაქტორები და მუდმივი დაწესებულება

კონტრაქტის სახელწოდება საგადასახადო მოპყრობას არ განსაზღვრავს. დასაქმებისა და დამოუკიდებელი მომსახურების გასარჩევად შეაფასეთ კონტროლი, ინტეგრაცია, სამუშაო ადგილი, აღჭურვილობა, ექსკლუზიურობა და კომერციული რისკი. საქართველოში მოქმედმა ჩეხური კომპანიის თანამშრომლებმა ან დამოკიდებულმა აგენტებმა შეიძლება მუდმივი დაწესებულებისა და სახელფასო გადასახადების საკითხებიც წარმოშვას.

• პირველ გადახდამდე დაარეგისტრირეთ სახელფასო და withholding პროცესები.
• დააფიქსირეთ სარგებელი, ანაზღაურებები, მგზავრობა და expatriate პაკეტები.
• კოორდინაცია გაუწიეთ იმიგრაციას, შრომით სამართალსა და საგადასახადო რეზიდენტობას.
• გამოყენებამდე გადაამოწმეთ ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმებით შეღავათი და სერტიფიკატის მოთხოვნები.

სპეციალური რეჟიმები დასაშვებობის ტესტებია

თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონებს, International Company სტატუსს, Virtual Zone სტატუსს, მცირე ბიზნესის სტატუსსა და სხვა რეჟიმებს განსხვავებული სამართლებრივი სუბიექტები, ნებადართული საქმიანობები, ტერიტორიული ან მომხმარებლის შეზღუდვები, დოკუმენტაცია და მუდმივი პირობები აქვს. დაბალი რეკლამირებული განაკვეთი დასაშვებობის პროფესიულ შეფასებას ვერ ჩაანაცვლებს.

საექსპორტო წარმოებისა და ლოგისტიკისთვის იხილეთ თავისუფალი ინდუსტრიული ზონების გზამკვლევი. უფრო ფართო შედარებისთვის იხილეთ შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმები საქართველოში.

საგადასახადო კონტროლის საკონტროლო სია

• ტრანზაქციების რუკა შემოსავლის, შესყიდვების, სახელფასო ხარჯების, დაფინანსების, აქტივებისა და განაწილებების მიხედვით.
• საგადასახადო კალენდარი, სადაც განსაზღვრულია მომზადებაზე, გადამოწმებასა და გადახდაზე პასუხისმგებელი პირები.
• კონტრაქტები და ინვოისები უნდა ემთხვეოდეს რეალურ მიწოდებასა და საბაჟო მტკიცებულებებს.
• დაკავშირებული მხარეების რეესტრი, ფასების მეთოდი და მენეჯმენტის/მომსახურების ხარჯების დასაბუთება.
• საზღვრისპირა გადახდამდე მიღებული საგადასახადო ცნობები და მიმღების დოკუმენტაცია.
• შეჯერებები ბანკს, ბუღალტერიას, საგადასახადო დეკლარაციებსა და საბაჟო დეკლარაციებს შორის.
• ცვლილებების ჟურნალი ახალი პროდუქტებისთვის, ქვეყნებისთვის, თანამშრომლებისთვის, საწყობებისა და ლიცენზიებისთვის.

კონკრეტული ტრანზაქციის პოზიციისთვის გამოიყენეთ შემოსავლების სამსახურის მიმდინარე გადაწყვეტილებები და სამართლებრივი განახლებები

შემოსავლების სამსახური 2026 წლის განმავლობაშიც აქვეყნებს საჯარო გადაწყვეტილებებს, ადმინისტრაციულ განახლებებსა და გადასახადის გადამხდელთა მითითებებს. უჩვეულო განაწილებების, რესტრუქტურიზაციის, სპეციალური სტატუსის ტრანზაქციებისა თუ საზღვრისპირა მოწყობებისას დეკლარირებამდე ან ფასის განსაზღვრამდე კონსოლიდირებულ საგადასახადო კოდექსთან ერთად გადაამოწმეთ მიმდინარე გადაწყვეტილებები და სამართლებრივი განახლებები.