FIZ je provozní a celní model, nikoli schránkový daňový režim
Enterprise Georgia uvádí čtyři fungující svobodné průmyslové zóny v Poti, Kutaisi a Tbilisi. Podnik ve FIZ musí být registrován v uznané zóně a fungovat podle zákonných pravidel a pravidel zóny. Nejlepší shodu obvykle představuje skutečná exportní, výrobní, zpracovatelská, montážní nebo logistická činnost s kontrolovanými toky zboží.
Kde se zóny uplatní
| Lokalita | Potenciální provozní logika | Otázky k ověření s provozovatelem |
|---|---|---|
| Poti | Blízkost černomořských přístavů, dovozní/exportní logistika, skladování a výroba navázaná na přístav. | Skutečný přístup k přístavu/železnici, trasa přes terminál, utility, dostupnost pozemků/skladů a riziko přetížení. |
| Zóny v Kutaisi | Výroba a montáž obsluhující západní/střední Gruzii, silniční koridory a přístup k letišti Kutaisi. | Kapacita elektrické sítě, spádová oblast pracovní síly, reálný letecký cargo provoz, doba jízdy po silnici a služby provozovatele. |
| Tbilisi | Dostupnost managementu, letiště a spojení s východními trhy pro činnosti splňující podmínky zóny. | Fyzické průmyslové prostory, celní tok, pracovní síla a náklady v porovnání s běžnou lokalitou v Tbilisi. |
Zákonné daňové mechanismy
| Oblast | Aktuální směr právní úpravy | Praktické upozornění |
|---|---|---|
| Daň ze zisku | Zisky z podnikání povoleného ve FIZ jsou podle daňového zákoníku osvobozeny. | Potvrďte, že každý příjmový tok je povolený a přiřaditelný k činnosti FIZ. |
| Tuzemský tok zboží — z FIZ do Gruzie | Podnik ve FIZ platí 4 % z přijatého/pohledávaného výnosu při dodání zboží osobě registrované v Gruzii mimo FIZ. | Modelujte poplatek, dovozní DPH/clo, marži a zákaznickou cenu společně. |
| Tuzemský tok zboží — z Gruzie do FIZ | Podnik ve FIZ platí 4 % z tržní ceny zboží dodaného osobou registrovanou v Gruzii, s výhradou uvedených výjimek pro utility. | Hodnota trhu a klasifikace dodavatele vyžadují důkazy. |
| DPH uvnitř zóny | Dodávky zboží a služeb mezi podniky ve FIZ jsou podle daňového zákoníku osvobozeny od DPH bez nároku na odpočet. | Ekonomiku odpočtu DPH na vstupu a smíšené transakce je stále třeba posoudit. |
| Nemovitost | Nemovitost uvnitř FIZ je podle daňového zákoníku osvobozena. | Nájem provozovatele, servisní poplatky, energie a smluvní poplatky nejsou daně, ale ovlivňují celkové náklady. |
| Dividendy a úroky | Vymezené dividendy a úroky získané od podniku ve FIZ jsou v Gruzii osvobozeny od srážkové daně. | Zdanění v zemi příjemce, smlouva, skutečné vlastnictví a pravidla financování se nadále uplatňují. |
| Zaměstnanci | Daňový zákon stanoví zvláštní postup pro mzdu vyplácenou podnikem ve FIZ; zaměstnanci, kteří jsou gruzínskými daňovými rezidenty, vypořádávají daň z příjmu podle příslušných pravidel. | Nastavení mezd vyžaduje místní poradenství; nepropagujte zónu jako „bez daně zaměstnanců“. |
Omezení služeb mohou tento model vyloučit
Podnik ve svobodné průmyslové zóně (FIZ) nesmí poskytovat služby osobě registrované v Gruzii mimo FIZ. Od osob registrovaných v Gruzii může nakupovat pouze služby ve vyjmenovaných kategoriích – například určenou správu zóny či nemovitostí, dopravu, komunikace, kanalizaci, audit, poradenství, kvalifikované finanční služby a instalaci či výstavbu dlouhodobého majetku – a případné další služby doplněné vládním předpisem.
Softwarový, poradenský, sdílený nebo kombinovaný domácí/exportní podnik proto potřebuje posouzení po jednotlivých transakcích. Pro domácí činnost může být nutná běžná gruzínská entita, včetně převodních cen a skutečného oddělení mezi společnostmi.
Zboží, cla a původ
Vstup gruzínského zboží do FIZ se považuje za vývoz. Vývoz zboží z FIZ do zahraničí je export. Převedení zboží z FIZ do zbytku Gruzie podléhá příslušnému dovoznímu režimu. Zboží vyrobené ve FIZ může od Revenue Service získat gruzínské osvědčení o původu, preferenční původ podle obchodní dohody však závisí na jejích pravidlech a skutečném zpracování.
- Mapujte každý příchozí i odchozí pohyb a celní režim.
- Potvrďte, kdo je dovozcem/vývozcem záznamu a kdo v jednotlivých bodech vlastní zásoby.
- Klasifikujte zboží a vyčíslete dovozní DPH, clo, spotřební daň a 4% poplatek FIZ.
- Otestujte, zda je zpracování dostatečné pro zamýšlené tvrzení o původu.
- Navrhněte evidenci zásob, kontrolu ztrát/odpadu a celní odsouhlasení.
Povolené a zakázané činnosti
Zákon o FIZ obecně povoluje výrobu, zpracování a služby s výjimkou zakázaných činností a případných omezení stanovených před založením zóny. Zakázané operace zahrnují zbraně/munici, jaderné nebo radioaktivní látky, narkotické/psychotropní látky a tabákové výrobky/suroviny, s výhradou zákonné výjimky pro místní spotřebu tabákového zboží.
Stále se mohou uplatnit sektorové licence a pravidla bezpečnosti výrobků, životního prostředí, stavebnictví, práce a sankcí. Pro přesnou činnost a produkt si vyžádejte písemné potvrzení.
Obchodní prověrka zóny
| Pracovní oblast | Podklady, které je třeba vyžádat |
|---|---|
| Právní status | Vládní akt zřizující zónu, oprávnění provozovatele, licence podniku a povolená činnost. |
| Lokalita | Plán pozemku/skladu, vlastnický titul nebo řetězec nájmu, stav při předání, stavební práva a možnosti rozšíření. |
| Utility | Smluvní příkon, redundance, tarif, voda, plyn, telekomunikace, odpad a historie výpadků. |
| Logistika | Provozní doba brány, přítomnost celních orgánů, přístavní/železniční/silniční trasa, manipulační technika, skladování a riziko demurrage. |
| Náklady | Licence, nájem, služby, clo, bezpečnost, inženýrské sítě, fit-out, záruky a náklady na ukončení. |
| Lidé | Dostupnost pracovní síly, doprava, směny, povolení, školení a odpovědnost za bezpečnost a ochranu zdraví při práci. |
| Odchod a selhání | Ukončení, lhůty k nápravě, odstranění aktiv, podnájem/postoupení, insolvence a ochrana při změně provozovatele. |
FIZ versus běžná gruzínská společnost
| Rozhodovací faktor | Podnik ve FIZ | Běžná gruzínská společnost |
|---|---|---|
| Primární trh | Nejlépe odpovídá exportním/transakcím v zóně. | Vhodné pro gruzínský domácí prodej a služby. |
| Lokalita | Musí působit v uznané zóně podle pravidel jejího provozovatele. | Může působit na kterémkoli místě splňujícím předpisy. |
| Daně/clo | Cílená osvobození plus 4% pravidlo pro domácí zboží a zvláštní celní mechanismy. | Obecná pravidla pro zdanění rozděleného zisku, DPH, clo a majetek. |
| Služby s gruzínskými zákazníky | Omezeno daňovým zákoníkem. | Obecně možné při dodržení běžných daňových a licenčních pravidel. |
| Nákladová základna | Licence zóny, nájem a servisní poplatky; možné logistické a infrastrukturní výhody. | Tržní nájem/pozemek a běžní poskytovatelé služeb; bez licence zóny. |
| Nejlepší test | Zlepšuje se exportní marže po započtení všech nákladů zóny a logistiky? | Převáží flexibilita pro domácí trh nad výhodou zvláštního režimu? |
Sedmikrokový proces prověření proveditelnosti
- Definujte výrobek, zpracování, zákazníky, dodavatele a roční toky zboží.
- Vyberte zóny do shortlistu podle logistiky, sítí, pracovní síly a požadavků na nemovitosti.
- Získejte term sheety provozovatele a písemné potvrzení povolených činností.
- Modelujte dodanou cenu a cash flow běžné společnosti oproti FIZ.
- Získejte stanoviska k daním, clu, původu, licencím a převodním cenám.
- Navštivte lokalitu a otestujte trasy k přístavu, silnicím a letišti i dostupnost pracovní síly.
- Vyjednejte ochranná ustanovení licence/nájmu a poté zaveďte celní, účetní a compliance kontroly.
Často kladené otázky
Často kladené otázky
Kolik svobodných průmyslových zón v Gruzii funguje?
Enterprise Georgia v současnosti uvádí čtyři fungující zóny v Poti, Kutaisi a Tbilisi. Před investicí si přímo ověřte aktuálního provozovatele, dostupnost lokality a licenční podmínky.
Je každá společnost ve FIZ osvobozena od daní?
Ne. Výhody platí pouze v mezích zákonných podmínek. Tuzemské transakce se zbožím mohou vyvolat 4% platbu, služby s gruzínskými osobami jsou omezeny, zaměstnanci mají povinnosti k dani z příjmů a nadále se uplatňují celní a zónové poplatky.
Může podnik ve FIZ poskytovat služby gruzínským zákazníkům?
Daňový zákon zakazuje podniku ve svobodné průmyslové zóně poskytovat služby osobě registrované v Gruzii mimo FIZ. Pro smíšené modely a oddělené subjekty si vyžádejte odborné poradenství.
Vytváří výroba ve FIZ automaticky preferenční původ EU?
Ne. Gruzínské osvědčení o původu a preferenční původ podle obchodní dohody jsou dvě odlišné otázky. Je nutné splnit produktově specifické pravidlo a doložit zpracování.
Která lokalita je nejlepší?
Poti může být výhodné pro toky napojené na přístav; Kutaisi pro výrobu a přístup k západní/střední Gruzii; Tbilisi pro řízení a spojení směrem na východ. Správná volba vychází z dodavatelského řetězce, sítí, pracovní síly a úplných nákladů.