FIZ არის საოპერაციო და საბაჟო მოდელი — არა „საფოსტო ყუთის“ საგადასახადო რეჟიმი
Enterprise Georgia-ის მიხედვით, ფოთში, ქუთაისსა და თბილისში ოთხი მოქმედი თავისუფალი ინდუსტრიული ზონაა. FIZ საწარმო უნდა იყოს რეგისტრირებული აღიარებულ ზონაში და მუშაობდეს კანონითა და ზონის წესებით. ყველაზე ძლიერი შესაბამისობა, როგორც წესი, რეალურ ექსპორტულ, საწარმოო, გადამამუშავებელ, ასაწყობ ან ლოგისტიკურ საქმიანობას აქვს კონტროლირებადი საქონლის ნაკადებით.
სად ჯდება ზონები ბიზნესმოდელში
| მდებარეობა | პოტენციური საოპერაციო ლოგიკა | ოპერატორთან გადასამოწმებელი კითხვები |
|---|---|---|
| ფოთი | შავი ზღვის პორტებთან სიახლოვე, იმპორტ/ექსპორტის ლოგისტიკა, საწყობები და პორტთან დაკავშირებული წარმოება. | ფაქტობრივი პორტთან/რკინიგზასთან წვდომა, ტერმინალამდე მარშრუტი, კომუნალური ქსელები, ნაკვეთის/საწყობის ხელმისაწვდომობა და გადატვირთულობის რისკი. |
| ქუთაისის ზონები | წარმოება და აწყობა დასავლეთ/ცენტრალური საქართველოს, საგზაო დერეფნებისა და ქუთაისის აეროპორტზე წვდომის მომსახურებისთვის. | ელექტრო სიმძლავრე, სამუშაო ძალის არეალი, აეროპორტის ტვირთბრუნვის რეალური შესაძლებლობა, საგზაო დრო და ოპერატორის მომსახურებები. |
| თბილისი | მენეჯმენტზე წვდომა, აეროპორტი და აღმოსავლეთის ბაზრებთან კავშირი შესაბამისი ზონის საქმიანობისთვის. | ფიზიკური სამრეწველო სივრცე, საბაჟო ნაკადი, სამუშაო ძალა და ხარჯი ჩვეულებრივ თბილისურ ლოკაციასთან შედარებით. |
კანონით დადგენილი საგადასახადო მექანიკა
| სფერო | მიმდინარე საკანონმდებლო მიმართულება | პრაქტიკული გაფრთხილება |
|---|---|---|
| მოგების გადასახადი | FIZ-ის ფარგლებში ნებადართული ბიზნესიდან მიღებული მოგება საგადასახადო კოდექსით გათავისუფლებულია. | დაადასტურეთ, რომ შემოსავლის ყველა ნაკადი ნებადართულია და FIZ-ის საქმიანობას მიეკუთვნება. |
| შიდა საქონლის ნაკადი — FIZ-დან საქართველოში | FIZ-ის საწარმო FIZ-ის გარეთ საქართველოს რეგისტრირებულ პირზე საქონლის მიწოდებისას მიღებული/მისაღები შემოსავლის 4%-ს იხდის. | ერთად დაითვალეთ გადასახადი, იმპორტის დღგ/ბაჟი, მარჟა და საბოლოო მომხმარებლის ფასი. |
| შიდა საქონლის ნაკადი — საქართველოდან FIZ-ში | FIZ-ის საწარმო საქართველოს რეგისტრირებული პირისგან საქონლის მიღებისას, კანონში მითითებული კომუნალური გამონაკლისების გათვალისწინებით, საბაზრო ფასის 4%-ს იხდის. | ბაზრის ღირებულებასა და მომწოდებლის კლასიფიკაციას მტკიცებულება სჭირდება. |
| დღგ ზონის შიგნით | FIZ საწარმოებს შორის საქონლისა და მომსახურების მიწოდება საგადასახადო კოდექსით დღგ-ისგან გათავისუფლებულია გამოქვითვის უფლების გარეშე. | შესატანი დღგ-ის ეკონომიკა და შერეული ოპერაციები კვლავ საჭიროებს შეფასებას. |
| უძრავი ქონება | FIZ-ის ფარგლებში არსებული ქონება საგადასახადო კოდექსით გათავისუფლებულია. | ოპერატორის ქირა, მომსახურების საფასური, კომუნალური ხარჯები და სახელშეკრულებო საფასურები გადასახადები არ არის, მაგრამ მთლიან ხარჯზე მოქმედებს. |
| დივიდენდები და პროცენტი | FIZ საწარმოდან მიღებული განსაზღვრული დივიდენდები და პროცენტები საქართველოში წყაროსთან გადასახადისგან გათავისუფლებულია. | მიმღები ქვეყნის დაბეგვრა, შეთანხმება, ბენეფიციარი საკუთრება და დაფინანსების წესები კვლავ მოქმედებს. |
| თანამშრომლები | საგადასახადო კოდექსი FIZ-ის საწარმოს მიერ გადახდილი ხელფასისთვის სპეციალურ პროცედურას ადგენს; საქართველოს რეზიდენტი თანამშრომლები საშემოსავლო გადასახადს შესაბამისი წესებით აღრიცხავენ. | სახელფასო სტრუქტურას ადგილობრივი რჩევა სჭირდება; ზონა არ უნდა მარკეტინგდებოდეს როგორც „თანამშრომლის გადასახადის გარეშე“. |
მომსახურების შეზღუდვებმა შეიძლება ეს მოდელი გამოუსადეგარი გახადოს
FIZ-ის საწარმოს არ შეუძლია მომსახურება გაუწიოს FIZ-ის გარეთ საქართველოში რეგისტრირებულ პირს. მას შეუძლია საქართველოში რეგისტრირებული პირებისგან მხოლოდ ჩამოთვლილ კატეგორიებში შეიძინოს მომსახურება — მაგალითად ზონის განსაზღვრული ადმინისტრაცია/ქონება, ტრანსპორტი, კომუნიკაციები, კანალიზაცია, აუდიტი, კონსულტაცია, შესაბამისი ფინანსური მომსახურება და ძირითადი საშუალებების მონტაჟი/მშენებლობა — ასევე მთავრობის წესით დამატებული მომსახურებები.
შესაბამისად, პროგრამული უზრუნველყოფის, საკონსულტაციო, საერთო მომსახურების ან შერეული შიდა/საექსპორტო ბიზნესი თითოეული ტრანზაქციის მიხედვით შეფასებას საჭიროებს. შიდა საქმიანობისთვის შეიძლება ჩვეულებრივი ქართული იურიდიული პირი იყოს საჭირო, ტრანსფერული ფასწარმოქმნის წესებითა და კომპანიებს შორის რეალური გამიჯვნით.
საქონელი, საბაჟო და წარმოშობა
ქართული საქონლის FIZ-ში შეტანა ექსპორტად ითვლება. FIZ-დან საქონლის საზღვარგარეთ გატანა ექსპორტია. FIZ-დან საქონლის საქართველოს დანარჩენ ტერიტორიაზე შეტანა შესაბამისი იმპორტის წესით იმართება. FIZ-ში წარმოებულმა საქონელმა შეიძლება შემოსავლების სამსახურისგან ქართული წარმოშობის სერტიფიკატი მიიღოს, თუმცა სავაჭრო შეთანხმებით პრეფერენციული წარმოშობა დამოკიდებულია კონკრეტული შეთანხმების წესებსა და რეალურ გადამუშავებაზე.
- დააფიქსირეთ ყველა შემომავალი და გამავალი გადაადგილება და საბაჟო პროცედურა.
- დაადასტურეთ, ვინ არის importer/exporter of record და ვის ეკუთვნის მარაგი თითოეულ ეტაპზე.
- დააკლასიფიცირეთ საქონელი და გამოთვალეთ იმპორტის დღგ, საბაჟო გადასახადი, აქციზი და FIZ-ის 4%-იანი გადასახადი.
- შეამოწმეთ, არის თუ არა გადამუშავების დონე საკმარისი დაგეგმილი წარმოშობის მოთხოვნისთვის.
- შეიმუშავეთ მარაგის ჩანაწერები, დანაკარგის/ნარჩენის კონტროლი და საბაჟო შეჯერება.
ნებადართული და აკრძალული საქმიანობები
FIZ-ის კანონი, როგორც წესი, უშვებს წარმოებას, გადამუშავებასა და მომსახურებას, გარდა აკრძალული საქმიანობებისა და ზონის შექმნამდე დადგენილი შეზღუდვებისა. აკრძალულ ოპერაციებში შედის იარაღი/საბრძოლო მასალა, ბირთვული ან რადიოაქტიური ნივთიერებები, ნარკოტიკული/ფსიქოტროპული ნივთიერებები და თამბაქოს ნაწარმი/ნედლეული, თამბაქოს საქონლისთვის კანონით გათვალისწინებული ადგილობრივი მოხმარების გამონაკლისის პირობებით.
სექტორული ლიცენზიები, პროდუქტის უსაფრთხოება, გარემოსდაცვითი, სამშენებლო, შრომითი და სანქციების კონტროლი შეიძლება კვლავ მოქმედებდეს. ზუსტი საქმიანობისა და პროდუქტისთვის მიიღეთ წერილობითი დადასტურება.
ზონის კომერციული დიუ დილიჯენსი
| სამუშაო მიმართულება | მოსათხოვი მტკიცებულება |
|---|---|
| იურიდიული სტატუსი | მთავრობის აქტი ზონის შექმნის შესახებ, ოპერატორის უფლებამოსილება, საწარმოს ლიცენზია და ნებადართული საქმიანობა. |
| ლოკაცია | ნაკვეთის/საწყობის გეგმა, საკუთრების ან იჯარის ჯაჭვი, ჩაბარების მდგომარეობა, მშენებლობის უფლებები და გაფართოების ვარიანტები. |
| კომუნალური კომპანიები | შეთანხმებული სიმძლავრე, რეზერვირება, ტარიფი, წყალი, გაზი, ტელეკომი, ნარჩენები და გათიშვების ისტორია. |
| ლოგისტიკა | გასასვლელის სამუშაო საათები, საბაჟოს არსებობა, პორტის/რკინიგზის/გზის მარშრუტი, დამუშავების აღჭურვილობა, შენახვა და demurrage რისკი. |
| ხარჯები | ლიცენზიის, ქირის, მომსახურების, საბაჟოს, უსაფრთხოების, კომუნალური, შიდა მოწყობის, გარანტიისა და გასვლის ხარჯები. |
| ადამიანები | სამუშაო ძალის ხელმისაწვდომობა, ტრანსპორტი, ცვლები, ნებართვები, ტრენინგი და შრომის ჯანმრთელობისა და უსაფრთხოების პასუხისმგებლობები. |
| გამოსვლა და ჩავარდნა | ხელშეკრულების შეწყვეტა, დარღვევის გამოსწორების ვადები, აქტივების გატანა, ქვეიჯარა/გადაცემა, გადახდისუუნარობა და ოპერატორის ცვლილებისგან დაცვის მექანიზმები. |
FIZ თუ ჩვეულებრივი ქართული კომპანია
| გადაწყვეტილების ფაქტორი | FIZ საწარმო | ჩვეულებრივი ქართული კომპანია |
|---|---|---|
| პირველადი ბაზარი | ყველაზე მეტად შეესაბამება ექსპორტის/ზონის ტრანზაქციებს. | შესაფერისია საქართველოს შიდა გაყიდვებისა და მომსახურებებისთვის. |
| მდებარეობა | უნდა მუშაობდეს აღიარებულ ზონაში ოპერატორის წესების შესაბამისად. | შეიძლება ფუნქციონირებდეს ნებისმიერ შესაბამის ლოკაციაზე. |
| გადასახადები / საბაჟო | მიზნობრივი შეღავათები, დამატებული 4%-იანი მექანიზმი შიდა საქონელზე და სპეციალური საბაჟო წესები. | განაწილებული მოგების, დღგ-ის, საბაჟოსა და ქონების ზოგადი წესები. |
| ქართველ მომხმარებლებთან მომსახურებები | შეზღუდულია საგადასახადო კოდექსით. | ზოგადად შესაძლებელია ჩვეულებრივი საგადასახადო და სალიცენზიო მოთხოვნების გათვალისწინებით. |
| ხარჯების ბაზა | ზონის ლიცენზია, ქირა და მომსახურების საფასური; შესაძლო ლოგისტიკური/კომუნალური უპირატესობები. | საბაზრო ქირა/მიწა და ჩვეულებრივი სერვისის მომწოდებლები; ზონის ლიცენზია არ არის საჭირო. |
| საუკეთესო ტესტი | უმჯობესდება თუ არა საექსპორტო მარჟა ზონისა და ლოგისტიკის ყველა ხარჯის შემდეგ? | აღემატება თუ არა შიდა ბაზრის მოქნილობა სპეციალური რეჟიმის სარგებელს? |
მიზანშეწონილობის შვიდსაფეხურიანი პროცესი
- განსაზღვრეთ პროდუქტი, გადამუშავება, მომხმარებლები, მომწოდებლები და წლიური საქონლის ნაკადები.
- ზონების მოკლე სია ლოგისტიკის, კომუნალური ინფრასტრუქტურის, სამუშაო ძალისა და უძრავი ქონების მოთხოვნის მიხედვით.
- მიიღეთ ოპერატორის term sheet-ები და საქმიანობის წერილობითი დადასტურება.
- შეადარეთ ჩვეულებრივი კომპანიისა და FIZ-ის ადგილზე მიტანილი ღირებულება და ფულადი ნაკადი.
- მიიღეთ საგადასახადო, საბაჟო, წარმოშობის, ლიცენზირებისა და ტრანსფერული ფასების საკითხებზე დასკვნები.
- ეწვიეთ ობიექტს და პრაქტიკულად შეამოწმეთ პორტის/გზის/აეროპორტის მარშრუტები და სამუშაო ძალაზე წვდომა.
- მოილაპარაკეთ ლიცენზიის/იჯარის დაცვის პირობებზე, შემდეგ დანერგეთ საბაჟო, საბუღალტრო და შესაბამისობის კონტროლები.
ხშირად დასმული კითხვები
ხშირად დასმული კითხვები
რამდენი თავისუფალი ინდუსტრიული ზონა მოქმედებს საქართველოში?
Enterprise Georgia ამჟამად იუწყება ოთხ მოქმედ ზონაზე ფოთში, ქუთაისსა და თბილისში. ინვესტიციამდე პირდაპირ გადაამოწმეთ მოქმედი ოპერატორი, ადგილის ხელმისაწვდომობა და სალიცენზიო პირობები.
ყველა FIZ კომპანია გათავისუფლებულია გადასახადებისგან?
არა. შეღავათები მხოლოდ კანონით დადგენილ პირობებში მოქმედებს. შიდა საქონლის ოპერაციებმა შეიძლება 4%-იანი გადასახადი წარმოშვას, ქართველ პირებთან მომსახურებები შეზღუდულია, თანამშრომლებს საშემოსავლო გადასახადის ვალდებულებები აქვთ, ხოლო საბაჟო და ზონის საფასურები კვლავ მოქმედებს.
შეუძლია თუ არა FIZ-ის საწარმოს მომსახურების გაყიდვა ქართულ მომხმარებლებზე?
საგადასახადო კოდექსი FIZ-ის საწარმოს უკრძალავს FIZ-ის გარეთ საქართველოს რეგისტრირებული პირისთვის მომსახურების მიწოდებას. შერეული მოდელებისა და ცალკე იურიდიული პირებისთვის მიიღეთ სპეციალისტის რჩევა.
FIZ-ში წარმოება ავტომატურად ქმნის ევროკავშირის პრეფერენციულ წარმოშობას?
არა. ქართული წარმოშობის სერტიფიკატი და სავაჭრო შეთანხმების მიხედვით შეღავათიანი წარმოშობა სხვადასხვა საკითხია. უნდა შესრულდეს პროდუქტის სპეციფიკური წესი და დამუშავების დამადასტურებელი მოთხოვნები.
რომელი ლოკაციაა საუკეთესო?
ფოთი შეიძლება უფრო შეეფერებოდეს პორტთან დაკავშირებულ ნაკადებს; ქუთაისი — წარმოებასა და დასავლეთ/ცენტრალურ წვდომას; თბილისი — მენეჯმენტსა და აღმოსავლეთის კავშირებს. სწორი არჩევანი მიწოდების ჯაჭვს, კომუნალურ ინფრასტრუქტურას, სამუშაო ძალასა და სრულ ხარჯს მიჰყვება.